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每當公司報稅季節臨近，由於公司報稅不同於個人報稅， 報稅流程相當複雜，一眾老闆們必定會感到困難重重。以創業鳥多年的會計報稅經驗，發現老闆們一般會有以下的誤解:
公司成立後，未曾有收入或未曾營運，為何需要報稅?
公司虧損，都無須交稅，為何需要報稅?
公司無收到稅表，所以公司無須報稅?
事實上，香港稅務局明確規定，即使有限公司沒有營運，沒有開設公司的銀行戶口，也必須連同無營運公司的審計報告和利得稅報稅表一併提交給稅務局!
以下本文將深入淺出地分享香港有限公司報稅的常見問題、利得稅稅率、無限公司及有限公司報稅流程等方面的內容，幫助香港公司更好地了解香港公司報稅的問題。
甚麼是利得稅?
根據《稅務條例》規定，任何在香港從事業務、專業或經營業務，並從這些活動中獲得在香港發生或源自香港的應評稅利潤（不包括售賣資本性質資產所得的本地利潤），都需要繳納稅款。
所有法團/有限公司、獨資公司、合夥企業或受托人、自僱人士等，都是利得稅徵稅的對象。
利得稅是不會區分香港居民或非香港居民，關鍵在於其業務是否在香港經營，以及其產生的利潤來源是否來自香港，主要取決於每個個案的具體性質而定。
無限公司、有限公司應該如何報稅?
在香港以任何形式經營業務，都需要申報利得稅。 但不同的香港公司類型: 無限公司 - 獨資公司或合夥公司 、有限公司，其報稅的方式亦大大不同，以下會一一詳述。
無限公司-獨資公司（Sole Proprietorship）報稅
如果您是獨資公司的東主，您就需要在個人報稅表（ BIR60 表格）的第 5 部份-利得稅當中，申報獨資業務的所有相關的入息、營業額、利潤／虧損。一般的情況下，獨資公司無須如有限公司般，為獨資業務獨立填寫公司報稅表，只需在個人報稅表當中申報就可以。
如果獨資業務的年度總入息超過港元兩百萬，稅局會有額外的附加要求: 提交個人報稅表的同時，要一併提交獨資業務的帳目， 包括: 損益表、資產負債表，令稅務局能夠對公司作出全面的稅務評估。因此， 各位獨資業務的老闆們， 如果年度收入多於兩百萬， 必定要多加留意!
無限公司-合夥公司（Partnership）報稅
合夥公司與獨資公司的報稅流程會有所不同，合夥公司並不是將業務申報於個人報稅表上。
合夥公司需要獨立申報於法團以外人士 - 利得稅報稅表 (BIR52)，申報合夥公司的整體財務狀況。雖然如此， 合夥人如果想以個人入息的方式繳納稅款，他們在填寫個人報稅表及合夥公司的利得稅報稅表時，都需要申報以個人入息課稅方式，以計算應繳稅款。
同樣地， 同獨資公司一樣，如果合夥公司的收入超過了兩百萬港幣，必須提交合夥業務的帳目: 損益表及資產負債表，連同報稅表提交給稅務局。創業鳥建議各位合夥公司的老闆們， 最好交帳目予會計師準備帳目，以免費時失事。
有限公司（Limited Company）報稅
有限公司則需要申報於利得稅報稅表(BIR51) 上，除此之外，稅局由2023年開始，要求無論有營運或沒營運的有限公司都需要進行審計核數的工作，在遞交報稅表時，必須連同已審計的財務報表一併交上。
即使是沒營運的有限公司，仍然需要進行核數的工作，才可以完成每年的報稅，以符合法例的要求。
香港公司幾時收到利得稅報稅表？
新成立的有限公司 – 首次報稅時間：公司成立日起計的18個月開始
對於新成立的有限公司，第一次公司報稅的時間，為公司成立日起計的18個月，稅局就會向公司發出第一份利得稅報稅表(BIR51)。此前，公司必須訂立好公司的財政年度，為報稅做好準備。
於一般的情況下，稅局只會給予公司一個月的時間完成報稅工作。但於公司首次報稅的年度，稅局會特別延長提交期限，給予總共3個月的提交期限，讓公司準備財務報表、審計核數及提交報稅表。但要注意一點，首次報稅時，稅局不會再次批准延期提交，公司必須於3個月的時間內提交報稅表。
有限公司 – 次年或往後的報稅時間：4月首幾個工作天開始
有限公司於往後的報稅年度，將於每年的4月首幾個工作天會收到利得稅報稅表。
每年4月的第一個工作日，稅務局會向全港公司批量發出利得稅報稅表，公司需要在報稅表列明之發出日期的1個月內提交。公司可向稅務局申請延期提交，稅局會根據公司的年結日期將有限公司分為四類，每類的提交期限可延長的時間各不相同。
無限公司 - 合夥公司：4月首幾個工作天開始
無限公司 - 合夥業務的報稅時間，同樣地會於四月首幾個工作日收到法團以外人士 - 利得稅報稅表 (BIR52)，公司需要在一個月內填妥遞交。
如果合夥業務在其稅務年度內，獲取的收入超過兩百萬港幣，必須提交合夥業務的會計帳目: 損益表及資產負債表，連同報稅表提交給稅務局。
無限公司 - 獨資公司：5月第一至三個工作天
無限公司 - 獨資公司方面，由於是申報在個人報稅表（ BIR60）的第 5 部份-利得稅上，而個人報稅表則會於5月的第一個工作天發出，獨資公司的東主可以有較長的提交期限，可以在報稅表列明的發起日起計，三個月內提交。
但要注意一點，如公司的業務是合夥公司或有限公司，就不可於個人報稅表上申報。
有限公司報稅常見問題
有限公司沒有營運仍需要進行審計、報稅嗎？
根據《公司條例》及最新的稅務條例規定，由2023年4 月開始，即使有限公司於財政年度內未有營運或交易，所有有限公司都需要於提交利得稅報稅表時，必須一併提交審計報告。這代表即使公司沒有任何交易，都需要將編制的財務報表，交由獨立的執業會計師進行審計的工作，再進行報稅的申報。
有限公司只有一個情況下，可以豁免進行審計的工作，就是向公司註冊處申請登記成為「不活動公司」。而公司必須符合特定的條件，才可獲得公司註冊處的批准，被認定為不活動公司，從而獲得豁免的資格。
即使有豁免審計的資格，公司仍然需要申報利得稅報稅表，以符合法例的要求。
公司無收到利得稅報稅表，是否代表公司不用報稅？收不到公司報稅表應該怎麼辦？
通常情況下，大多數公司會於每年4月首幾個工作日就會收到利得稅報稅表。然而，由於郵寄的關係，公司有可能會於第三至第五個工作日才會利得稅報稅表。
如果公司於4月較後的時間仍未收到報稅表，公司事實上有責任主動聯繫稅務局，查詢稅局是否已發出報稅表。如果公司有委任稅務代表，可以向稅務代表確認公司的註冊地址是否申報正確，以及稅局是否寄失了報稅表。
公司虧損未必每年都收到報稅表
如果公司在過去的稅務年度中申報虧損，稅務局可能因此而不會發出利得稅報稅表。然而根據稅務條例，如果公司在該年度內有應評稅利潤，即使稅務局未向公司發出利得稅報稅表，公司仍然需要在四個月內，主動要求稅務局發出報稅表，以進行利得稅報稅的工作。
收不到報稅表不代表無須進行報稅， 如未有及時通知稅局， 有機會被罰款港幣10,000元及繳付高達三倍的應付稅款，並有機會受到起訴。
有限公司年結日、結算代碼
好多初創企業的老闆們首次收到報稅表時，對於公司的財務年度年結日，經常會有很多疑問。
例如，甚麼是財務年度年結日？是否必須跟隨稅務年度，設定為每年的4 月至次年的3月？
事實上，每間有限公司可以自行設定財政年度的結算日或年結日，無需要與稅務年度一致。
而根據有限公司自行設定的財政年度的結算日，稅務局會將有限公司分類，分為3個代碼：N code 、D code、M code ，會導致相關的有限公司提交報稅的期限有所不同。
稅務代碼 | 財務年度的年結日 |
N code | 4 月 1 日至 11 月 30 日 |
D code | 12 月 1 日至 12 月 31 日 |
M code | 1 月 1 日至 3 月 31 日 |
有限公司報稅時間
有限公司提交報稅表期限、申請延期
有限公司通常會委任稅務代表，處理繁複的報稅工作。稅務代表可以為公司向稅務局去信申請，延期提交利得稅報稅表。稅務局會根據公司的財務年結日期，批准報稅表的遞交期限可延長至以下日子。
2023/24有限公司利得稅報稅延期期限
以下為稅務局公佈的2023/24年度有限公司提交利得稅報稅表延期提交安排，每年的延期提交的確實日期或會有不同，以稅務局公佈為準。
有限公司報稅教學
有限公司報稅時，需要提交甚麼文件?
1. 利得稅報稅表 (BIR51)
有限公司的稅務代表，需要根據公司的財務報表、審計報告，以填報利得稅報稅表多達100項的財務資料、稅務狀況，協助稅局作出評稅。
2. 已審計的財務報表
由2023年4月起，有限公司無論收入多少，提交報稅表時必須提交佐證文件，包括已審計的財務報表，而已審計的財務報表亦需要根據會計及財務匯報局的規則而編制，再由獨立第三方的執業會計師簽署作實。 因此每年的報稅季，每間需遞交財務報告予稅務局的公司，在報稅都需要進行審計核數，並準備審計報告。
換句話說，有限公司每年都必先預備會計帳目，進行審計，再完成報稅的工作。而由於審計的工作，必須由獨立的執業會計師簽署核實，公司報稅大多都需要專人協助，無法自行完成。
3. 利得稅計算表 (Tax Computation)
公司財務報表上的賺蝕，並不等同於公司的應評稅虧損或利潤，會計師需要根據稅務條例，調整可扣減的支出、應計稅收入等，以得出公司真正的應評稅利潤。
有限公司報稅流程
有限公司報稅流程頗為複雜，由準備會計帳目到完成整個報稅程序，時間可長達數月。以下將會逐一詳述報稅流程，幫助各位理解：
1. 向稅局申請提交延期
公司每年收到利得稅報稅表後，由於正常的提交期限只有一個月，務必儘快聯絡其稅務代表，以協助申請延期提交利得稅報稅表的期限。
2. 準備會計帳目
公司應自行或聘請會計人士準備該財務年度的會計帳目，包括公司的損益表、資產負債表等等，保存所有的收入、支出的記錄，以確保於審計過程中，能夠提出佐證文件。
3. 將會計帳目交由核數師進行審計
公司需將編制的損益表和資產負債表交予核數師，核數師將審查其公司帳目，要求公司提交補充資料或佐證文件，根據香港的會計準則和法規要求，對公司帳目發出審計意見。
4. 準備利得稅計算表
完成審計後，公司或其委任的稅務代表需要根據審計報告準備利得稅計算表，以計算出公司該年度的應評稅利潤。
5. 填妥利得稅報稅表
之後，公司會按先前預備的計算表，填報利得稅報稅表多達100項的財務資料、稅務狀況等相關資料。
6. 遞交報稅表及相關文件
公司需要將應將已簽署的利得稅報稅表、已審計的財務報表、利得稅計算表一併提交到稅務局。
7. 稅局發出評稅
稅局收到公司提交的報稅文件後，會對公司進行評稅，於大約三個月之後發出評稅。公司於收到稅務局的評稅後應仔細核對應繳稅款是否正確。如評稅有任何不正確的地方，公司可作出反對評稅。
8. 繳納稅款
如果稅局評稅正確，公司需要於交稅的期限內繳交稅款，完成付款後，整個報稅就大功告成! 但公司仍然需要保留至少7年的所有相關公司文件，用作稅局未來查詢的依據。
無限公司報稅教學
無限公司報稅時，要提交甚麼文件?
由於無限公司沒有審計的要求，需要準備文件較有限公司簡單，只要提交以下文件：
1. 獨資業務: 個人報稅表（ BIR60）或 合夥公司: 利得稅報稅表(BIR52)
2. 公司損益表 (如公司入息超過港幣兩百萬)
3. 公司資產負債表(如公司入息超過港幣兩百萬)
無限公司報稅流程
無限公司的報稅流程較有限公司簡單得多，無須經過核數師審計財務報表。以下將會詳述無限公司報稅的流程：
1. 申請延期
收到個人報稅表或利得稅報稅表時，可以向稅局申請延長提交報稅表的期限。
2. 準備會計帳目
雖然無限公司無須核數師審計其公司帳目，但不代表無限公司不需要紀錄會計帳目，仍然需要確保會計帳目齊全、準確，包括所有收入、支出、資產及負債等等，否則未能進行報稅。
特別是公司業務的收入超過兩百萬港幣，按照稅局的規定，必須準備會計帳目，連同報稅表一併提交，所以最好交由會計公司代勞。
3. 填妥報稅表
之後，無限公司可根據先前預備的會計帳目，再申報可扣稅支出、免稅額，以填報個人報稅表(獨資公司) 或 利得稅報稅表 (合夥公司)。
4. 連同所需文件，遞交報稅表
填妥報稅表後，如業務收入超過港幣兩百萬，無限公司需要連同資產負債表和損益表，遞交到稅務局。
5. 審核稅局發出的評稅，繳交稅項
稅局將會依照提交的報稅表，評估公司應繳的稅項，於數個月後發出評稅通知書。無限公司收到後，先審閱評稅、應繳稅款是否正確無誤。如確認稅款金額，公司須於期限內繳交稅款，以完成整個報稅程序。
雖然無限公司的報稅過程相對於有限公司來說較為簡單，亦可以自行填報個人報稅表，無需安排進行審計，但始終公司報稅較個人報稅複雜。此外，稅務條例經常會有變更，因此建議將報稅工作交給稅務專家來處理。
無限公司、有限公司利得稅稅率是多少?
依照香港稅務條例規定，香港公司的利得稅稅率現時實行 “兩級制稅率”，有限公司、無限公司的利得稅稅率各有不同，有限公司的稅率比無限公司為高，詳情如下：
有限公司利得稅稅率
首$2,000,000的應評税利潤，會被徵收8.25%; 超過$2,000,000的應評税利潤，則會被徵收16.5%。
無限公司利得稅稅率
首$2,000,000的應評税利潤，會被徵收7.5%; 超過$2,000,000的應評税利潤，則會被徵收15%。
計算例子:
以有限公司為例，假如一間香港有限公司於一個財政年度的應評稅利潤是250萬，應交稅款為：
200萬 x 8.25% + 50萬 x 16.5% = $247,500，綜合稅率大約為10%。
逾期提交利得稅報稅表有甚麼後果?
如果公司未於限期前，提交利得稅報稅表，稅務局有機會向公司發出附加費通知書，罰款可高達港幣10,000元及額外繳付欠交稅款的三倍，同時稅務局可根據稅務條例的規定，向公司作出起訴。
另外，如果公司沒有遵守稅務的規定，例如: 當稅局出信要求公司提供助證文件時，未能提供其業務收入和扣稅支出記錄時，亦有機會面臨最高港幣50,000元的罰款及繳交因而少交稅款高達3倍的款項。
總結
創業鳥希望以上的「公司報稅」教學指南，可以幫助到各位有限公司、無限公司的老闆們，清楚了解複雜的報稅流程，以及公司必須履行的稅務責任，以免日後收到稅局的罰款通知書。
分清「報稅」、「交稅」兩個概念
根據我們過往的經驗，創業鳥想再次提醒老闆們，公司沒有營業或於該年度出現虧損，無稅款要交，但不代表公司無須報稅! 要強調多一次，公司即使沒有營業或沒有收入，仍然需要提交稅表作出申報，才履行了公司的稅務責任。但往往公司收到罰款通知書時，才意識到公司未盡按時報稅的責任。
所以，大家要分清楚「報稅」、 「交稅」的兩個概念，「報稅」乃是公司的責任，即使無營運的公司都必須遵守，而是否需要「交稅」，應該由稅局去決定，絕非公司自己來衡量，而決定是否「報稅」。
即使沒有收到報稅表也好，無論個人或公司沒有進行業務，或公司有應評稅利潤亦必須提交稅表！
創業鳥提供多項稅務服務
申報個別人士報稅
申報無限公司、有限公司報稅
申報物業稅
申報僱主報稅
提出反對評稅、申請延期報稅等等
如需要以上的稅務服務，可以先致電或whatsapp 查詢，我們會就您的個案進行免費諮詢，再作出報價。由於每個個案不完全相同，其複雜程度或報稅的要求亦不相同，公司的行業或持有的資產等等，亦會影響到公司報稅的收費，我們會逐一向您作出報價，繁複的鎖「稅」事，最好都交由會計公司代勞，以免費時失事。
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