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對於曾經納稅的您，應該對暫繳稅不會陌生。但究竟什麼是暫繳稅呢? 無論是薪俸稅、公司利得稅、物業稅，納稅人都需要繳交暫繳稅。在本文中，我們將詳細介紹甚麼是暫繳稅，如何計算暫繳稅，以及申請暫緩繳交暫繳稅的條件、申請方法。希望通過這些內容，能夠幫助您全面掌握暫繳稅的相關知識，更好地管理自己的納稅事宜。
甚麼是暫繳稅？
暫繳稅，英文為provisional tax ，稅務局按照稅務條例要求，根據納稅人上一個課稅年度的入息，從而估算納稅人於下一個稅務年度的應繳稅款，而納稅人每年都需要預先繳交下一個稅務年度的稅款，除非符合暫緩繳交暫繳稅的條件。
而在來年的評稅當中，計算應繳稅款時，上年度已繳納的暫繳稅款會先被扣除。扣除暫繳稅後，會計算出下一年的暫繳稅，再計算出該年的應繳稅款。
換句話說，如果您是第一次交稅的話，是要繳交兩個稅務年度的稅款。
無論納稅人是要交薪俸税、公司利得税、物業税 ，每年都要繳付暫繳稅。
何時需要繳交暫繳稅？
稅局一般會要求納稅人分期繳交稅，一共分兩期:
第一期稅款: 每年1月至3月期間: 納稅人需要繳交剛剛過去的4月至12月以估算入息計算的暫繳稅。
第二期稅款: 每年4月至6月期間: 納稅人需要繳交剛剛過去的1月至3月以估算入息計算的暫繳稅。
稅單上會明確列出這兩部分的應繳稅額。
需要注意的是，除非納稅人有充分理由，否則通常是無法拒絕繳交暫繳稅。如果想申請緩繳或分期繳付暫繳稅，必須在規定期限前提出申請，否則可能會被視為欠稅。
暫繳稅是如何計算？
薪俸稅的暫繳稅一般根據以下方式計算:
上年度的入息 - 上年度申報的可扣減項目 - 上年度申報的免稅額
而利得稅的暫繳稅，就會依照上年度的應評稅利潤額減去可供抵銷的虧損額而定。
要注意一點，稅局於計算暫繳稅時，通常不會預先扣除下年度的稅務寬減，因為財政預算案未必每年都落實稅務寬減的措施，而稅務寬減的金額亦可以隨時改變。所以會造成暫繳稅的金額比起該課稅年度多，這是正常的情況。
暫繳稅唔交得唔得？ 有甚麼後果?
暫繳稅不能拒絕繳交，但如果有充分理由，您可以申請緩繳部分或全部暫繳税，但需要於訂明的限期前提出。
根據《税務條例》，如果納稅人未能在評稅通知書上的限期前，繳交第一期稅款，稅務局會視第二期稅款為立即到期。評稅通知書尚未繳交的應繳稅款總額(包括第二期稅款)，將全數被視為欠稅，稅務局有權立即進行追討，並加徵全部欠税的 5% 附加費。如果在繳税日期起計 6 個月後，仍未清繳的税，稅局可再加徵 10 % 的附加費。
緩繳暫繳稅的申請限期是幾時？
你必須在以下較遲的期限內，向稅務局提交緩繳暫繳稅的申請書:
繳付暫繳稅限期前28天內;或
繳付暫繳稅通知書發出日期後14天內。
如果你的暫繳稅分兩期繳交，而又於限期前繳交了第一期稅款，你仍可申請緩繳或減免第二期全部或部分稅款，但必須遵守稅務條例規定的申請期限和理由。
甚麼情況下可申請暫緩預繳暫繳稅？
暫繳薪俸稅
如您符合以下任何一種情況，即可申請緩繳暫繳薪俸稅:
1. 來年有資格獲得額外免稅額
你有資格得到未有在暫繳税通知書中，計算的免税額。例如:在暫繳稅課稅年度內新生子女的子女免稅額，或因父母年齡達到合資格而可獲的供養父母免稅額。
申索這些免稅額時，需要在申請緩繳暫繳稅中清楚填寫相關資料，如新生兒的姓名和出生日期,或受養父母/祖父母的姓名、出生日期、香港身分證號碼，以及他們在有關年度是否通常居住在香港。
2. 來年應課稅入息可能少於上年度應課税入息的90%
您在暫繳稅課稅年度的應課稅入息實額，少於或可能少於前一年度的應課稅入息實額的90%，或少於或可能少於暫繳稅課稅年度估計入息的90%。
3. 來年可扣稅開支超過上年度
您已在或相當可能在暫繳薪俸稅課稅年度支付個人進修開支、認可退休計劃供款、住宿照顧開支、居所貸款利息、自願醫保計劃保單下的合資格保費、合資格年金保費、可扣稅強積金供款或住宅租金，而該等開支超過或相當可能超過在暫繳稅課稅年度的上一年而指明的款額。
4. 已停止賺取應課薪俸稅的入息
您已停止或會在暫繳稅課稅年度終結前停止賺取應課薪俸稅入息。您須在申請書內清楚填寫整個課稅年度估計入息的數額，並提供入息減少的原因，例如失業、退休及減薪。
5. 您已就上年度的薪俸稅評稅提出反對。
暫繳利得税
如您符合以下任何一種情況，即可申請緩繳暫繳利得税：
1. 你在該課稅年度的應評稅利潤，預計少於上一年度應評稅利潤的 90% 或暫繳稅課稅年度的評估利潤的 90%。
你必須提供相關證明文件，包括不少於 8 個月並經簽署的帳目草擬本，隨申請書一併提交。
2. 你在該課稅年度的結轉入抵銷的虧損額被遺漏或有不正確之處。
3. 你已停止或將在該課稅年度結束前停止經營你的行業、專業或業務，而該年度的應評稅利潤，預計會低於上一年度或暫繳年度的評估利潤。
4. 你已選擇就暫繳稅課稅年度選擇個人入息稅，而此方式可能會減少應繳稅款。
5. 你已就上年度的利得稅評稅提出反對。
暫繳物業税
如您符合以下任何一種情況，即可申請緩繳暫繳物業税：
1. 暫繳稅課稅年度的物業應評稅值，預計少於上一年度的應評稅值的 90% 或暫繳稅課稅年度的估計應評稅值的 90%。
例如，如果某物業的應評稅值為 $300,000，而暫繳稅課稅年度的應評稅值預計少於或可能會少於 $270,000，你可以申請緩繳暫繳稅。
你需要提交有關已收租金和應收租金的資料，隨申請書一併提交。
2. 你已不再是某物業的業主，或將在暫繳稅課稅年度終結前不再是該物業的業主，導致暫繳稅應評稅值減少。
你需要提交有關停止成為業主的日期、已收租金及應收租金的資料，隨申請書一併提交。
3. 你已選擇就暫繳稅課稅年度採用個人入息稅，而此方式可能會減少應繳稅款。
4. 你已就上年度的物業稅評稅提出反對。
如何申請暫緩繳納暫繳稅？
你需要以書面或以傳真方式提出申請緩繳暫繳税，填妥表格IR1121的有關部分，簽署後交回税務局。
郵寄地址：税務局局長香港九龍協調道郵政局郵箱28487號
傳真號碼： 2519 6896