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自2023年4月1日起，稅務局公佈最新的規定，所有在港註冊的有限公司都必須向稅務局提交報稅表及經核數師審計的財務報表。
然而，對於一些無營運的公司來說，是否能夠為公司申請「零申報」卻常常引發誤解。本文將深入探討「零申報」的定義、「不活動公司」的申請條件、報稅流程及注意事項，以及香港稅務局近期針對報稅程序所做的更新，幫助企業更清楚了解公司自身的稅務責任，避免潛在風險。
甚麼是「零申報」？
根據香港《公司條例》，所有在香港註冊、經營業務的有限公司，於每個財政年度都必須向稅務局提交報稅表及經核數師審計的財務報表，以進行報稅。
如果有限公司在財政年度內符合條件（需符合以下的條件），經過既定程序申請成為「不活動公司」，公司就可向稅務局進行「零申報」，豁免一般有限公司做帳、核數的規定。
想申請「零申報」，須符合甚麼條件?
若有限公司希望申請「零申報」，必須先成為「不活動公司」。
而成為「不活動公司」的大前提是，公司須處於無營運狀態，再經過特定的程序申請。
「不活動公司」，需符合甚麼條件?
根據稅務局規定，欲申請成為「不活動公司」，需符合以下條件:
在該財政年度內，公司須:
沒有任何會計交易、經營活動;
沒有擁有商業銀行戶口或銀行戶口沒有資金的交易或流動 (任何根據香港法例須支付的費用除外) ;
在政府機構中有「無經營」的相關記錄。
一旦公司滿足上述條件，還需通過特別決議，並向公司註冊處申請為「不活動公司」，之後就可作「零申報」。
需要特別注意的是，如果公司明知自己不符合「不活動公司」的條件，卻仍然申請「零申報」，稅務局可能會對該公司進行實地審核及稅務調查。如果發現公司存在不實申報的情況，稅務局將會對其進行檢控，並追討欠款，這樣的行為會導致罰款及監禁的風險。因此，切勿以身試法！
有限公司於甚麼情況下，不可以申請「零申報」?
根據《稅務條例》的規定，無論於海外還是在香港，只要有限公司符合以下任何一個情況，都會被視為「經營業務」，因此無法被視為「不活動公司」，作出「零申報」。
進行投資（如股票、債券、實業等）
投資控股
集團資金調配
容許或授權在香港運用專利或商標設計等資料
聘請員工
租賃辦公室
進行任何銀行的交易 (任何根據香港法例須支付的費用除外)
這些活動都會使公司被認定為活躍有限公司，必須遵循一般法定的規定，每年進行審計、報稅的工作，並向稅務局提交報稅表，以進行評稅。
公司無營運或無收入，可否進行「零申報」嗎?
沒有任何營運或業務收入的公司，並不代表著會自動登記成為「不活動公司」，獲准進行「零申報」的報稅，這是大眾另一常見的誤解。
公司必須經過既定的程序，向公司註冊處主動申報，成為不活動公司並獲得批准，才可被認定為不活動公司，進行「零申報」。如果未完成程序，即使公司實際上沒有進行任何業務活動或會計交易符合條件，但仍然與一般有限公司無異，需遵守《公司條例》中所有的法定要求。
2023年稅局新規定: 公司報稅時必須提供經審計的財務報表
自2023年4月1日起，香港稅務局公佈最新的措施，所有於香港註冊的有限公司，不論其收入多少，包括沒有任何收入的有限公司，於提交利得稅報稅表時，均必須同時附上經審計的財務報表及其他相關佐證文件（不活動公司除外），填補了過往的漏洞，意味住現時所有有限公司，無論收入多少，都必須進行審計的工作。
有限公司可以自行完成公司報稅的工作嗎？
創業鳥經常收到客人查詢，誤以為公司報稅與個人報稅一樣，可以自己完成工作。
然而，有限公司進行報稅的工序繁多，都必先準備會計帳目，進行審計，才得以完成報稅工作。由於審計的部份，必須由獨立的執業會計師簽署核實，這使得大多數公司在報稅時都需要會計師的協助，無法完全自行完成。此外，專業的稅務代表還能幫助公司了解最新的稅務政策，確保遵守所有稅務條例的規定，從而避免未來的風險和罰款。在此建議，有限公司都需儘早委託獨立會計師，進行報稅的工作。
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有限公司須如何進行報稅?
對於新成立的有限公司，第一次公司報稅的時間，為公司成立日起計的18個月，稅局就會向公司發出第一份利得稅報稅表(BIR51) ，此後每年會於4月收到利得稅報稅表。
有限公司報稅流程頗為複雜，由準備會計帳目到完成整個報稅程序，時間可長達數個月，建議公司及早準備，尋求會計師的協助，以免延誤報稅。
以下將會簡述公司報稅流程，幫助各位理解：
1. 稅務代表向稅局申請提交延期
2. 可自行或聘請會計人士準備公司的會計帳目
3. 將會計帳目交由獨立的核數師進行審計
4. 委任稅務代表準備利得稅計算表
5. 填妥利得稅報稅表
6. 遞交報稅表、已審計的財務報表、利得稅計算表到稅務局
7. 稅務局向公司發出評稅
8. 繳納稅款
常見問題
有限公司未曾營運，仍然需要進行核數、報稅嗎?
根據《公司條例》及最新的稅務條例規定，由2023年4 月開始，即使有限公司於財政年度內未有營運或交易，所有有限公司 (不活動公司除外) 都需要於提交利得稅報稅表時，必須一併提交審計報告。這代表即使公司沒有任何交易，都需要將已編制的財務報表，交由獨立的執業會計師進行審計的工作，再進行報稅的申報。
有限公司沒有收入，仍然需要進行核數、報稅嗎？
同上，根據2023年稅局的新規定，所有有限公司，無論是否有營運或盈利，除非該公司已獲正式認定為不活動公司，必須進行核數、報稅的工作，提交公司報稅表時，必須附上一份經審計的財務報表作為報稅的佐證文件。
這代表著，即使公司沒有任何收入，也不能隨意進行「零申報」，沒有審計核數的豁免，必須依照規定的程序，詳實申報其財務狀況，符合報稅的要求。
總結
如果公司希望進行「零申報」，必須遵循相應的申請程序，先獲得公司註冊處批准成為「不活動公司」。如果未獲准成為「不活動公司」，隨著稅務局2023年4月的新規定，所有有限公司在提交報稅表時，都必須附上經審計的財務報表。因此，有限公司應積極尋求專業會計師的協助，先進行審計的工作，再完成公司報稅的程序，從而降低未來可能出現的風險和罰款。
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